摘要：飛龍中港物流公司專注于中港物流運輸：中港進出口快遞、深圳到香港專線物流 、中港貨運、香港派送、報關(guān)、倉儲、空運、海運等業(yè)務(wù)。不同的物流服務(wù)給于客戶、以滿足客戶的不同需求
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工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團。對1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費稅;其它有 進出口 經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費稅、"免、抵、退"增值稅;沒有 進出口 經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托出口貨物"先征后退"增值稅、消費稅。
　　一、"免、抵、退"稅的計算
　　"免、抵、退"稅適用于有 進出口 經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅， 計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價，退稅率與 外貿(mào) 企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點是，出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期(1個季度)全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計算公式如下：
　　當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額
　　當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額
　　當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價× 外匯人民幣牌價×(增值稅規(guī)定稅率-退稅率)
　　如果生產(chǎn)企業(yè)有"進料加工"復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，對以"進料加工" 貿(mào)易方式 進口的料件，應(yīng)先按進口料件組成計稅價格填具"進料加工貿(mào)易申報表"，報經(jīng)主管 出口退稅 的國稅機關(guān)同意簽章后，允許對這部分進口料件以"進料加工貿(mào)易申請表"中的價格為依據(jù)，按規(guī)定征稅稅率計算稅額作為進項稅額予以抵扣，并在計算其免抵稅額時按規(guī)定退稅率計算稅額予以扣減。為了簡化手續(xù)，便于操作，具體體現(xiàn)在"當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中"，計算公式如下：
　　當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價 × (征稅稅率-退稅率)-當(dāng)期 海關(guān) 核銷 免稅進口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)
　　其它計算步驟與生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物相同。
　　當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50%，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，應(yīng)將未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50%以上(含50%)，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算應(yīng)退稅額：
　　(一)當(dāng)應(yīng)納稅額為負數(shù)，且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率時，
　　應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率
　　(二)當(dāng)應(yīng)納稅額為負數(shù)，且絕對值< 本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，
　　應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值
　　(三)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應(yīng)退稅額。
　　例：應(yīng)納稅額為正數(shù)
　　某電器廠1997年一季度出口電視機30000臺，離岸價格為每臺210美元，外匯人民幣牌價為1美元 8.2928元;內(nèi)銷貨物銷售額8200萬元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額200萬元，本期進項稅額800萬元。 免、抵、退稅的計算如下：
　　(1)出口自產(chǎn)貨物銷售收入 =30000×210×8.2928=52244640(元)
　　(2)當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 =52244640×(17%-9%)=4179571.20(元)
　　(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =82000000×17%-(2000000+8000000-4179571.20)=8119571.20(元)
　　從以上計算可以看出，應(yīng)納稅額的正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進項稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。
　　例：應(yīng)納稅額為負數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例不到50%。
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